ব্যবসায়ী করদাতার করদায় গণনা

আয়কর আইন ২০২৩-এর ধারা ২(৭০)-এ ব্যবসার সংজ্ঞা দেওয়া হয়েছে। এর আওতায় যে কোনো ট্রেড, বাণিজ্য, পণ্য উৎপাদন, পেশা বা বৃত্তির মাধ্যমে উপার্জন করা আয়কে ব্যবসা হিসেবে গণ্য করা হয়। যদি কোনো ব্যক্তি এই আর্থিক কর্মকাণ্ডের সঙ্গে জড়িত থাকেন, তবে তার আয়কে ব্যবসা আয় হিসেবে গণ্য করতে হবে এবং সেই অনুযায়ী কর প্রদান করতে হবে।

ব্যবসা থেকে আয়ের সংজ্ঞা: কী কী অন্তর্ভুক্ত হবে?

আয়কর আইন ২০২৩-এর ধারা ৪৫ অনুযায়ী, নিচের আয়গুলো ব্যবসা থেকে আয় হিসেবে গণ্য হবে-

• ব্যবসার লাভ ও মুনাফা।
• সেবা প্রদানের মাধ্যমে প্রাপ্ত আয়।
• ব্যবসায়িক সম্পর্কের কারণে উদ্ভুত কোনো সুবিধার ন্যায্য বাজারমূল্য।
• মুদ্রা বিনিময় থেকে অর্জিত লাভ (মূলধনী পরিসম্পদ নয় এমন)।
• বন্ধ হয়ে যাওয়া কোনো ব্যবসা থেকে প্রাপ্ত আয়।

সাধারণভাবে, ব্যবসা থেকে প্রাপ্ত আয়গুলোকে করযোগ্য আয়ের সাথে যুক্ত করতে হবে, তবে মূলধনী আয়ের বিষয়গুলো আলাদাভাবে বিবেচনা করা হবে।

মূলধনী আয়সমূহ:

• স্থায়ী সম্পদ বিক্রয় থেকে আয় বা ক্ষতি
• বীমা থেকে প্রাপ্ত ক্ষতিপূরণ

সাধারণ আয় এবং মূলধনী আয়ের মধ্যে পার্থক্য

ব্যবসা থেকে প্রাপ্ত আয় সাধারণত নিয়মিত আর্থিক লেনদেনের মাধ্যমে অর্জিত হয়। তবে মূলধনী আয় হলো স্থায়ী সম্পদ বিক্রয় বা দীর্ঘমেয়াদি বিনিয়োগের ফলে অর্জিত আয়, যা সাধারণ ব্যবসা আয়ের অংশ নয়।

উদাহরণ ১: স্থায়ী সম্পদ বিক্রয় থেকে আয়

মৃত্তিকা এন্টারপ্রাইজ অফিসের কাজের জন্য কিছু ল্যাপটপ কিনেছিল ২,০০,০০০ টাকায়। এক বছর ব্যবহারের পর ল্যাপটপগুলোর মূল্য অবচয় ধরা হয় ১,৪০,০০০ টাকা। এরপর তারা ল্যাপটপগুলো ২,১০,০০০ টাকায় বিক্রি করেছে। এখানে ১০,০০০ টাকা লাভ মূলধনী আয় হিসেবে এবং অবচয় পরবর্তী ৬০,০০০ টাকা ব্যবসা আয় হিসেবে দেখানো হবে।

উদাহরণ ২: স্থায়ী সম্পদ বিক্রয় থেকে ক্ষতি

মৃত্তিকা এন্টারপ্রাইজ যদি ল্যাপটপগুলো ১,০০,০০০ টাকায় বিক্রি করত, তাহলে তাদের ৪০,০০০ টাকা ক্ষতি হতো। এই ক্ষতি তারা ব্যবসা আয় থেকে বাদ দিতে পারবে।

উদাহরণ ৩: বীমা থেকে প্রাপ্ত ক্ষতিপূরণ

মৃত্তিকা এন্টারপ্রাইজ তাদের ল্যাপটপগুলো বীমা করেছিল। যদি কোনো দুর্ঘটনায় ল্যাপটপগুলো পুড়ে যায় এবং বীমা কোম্পানি ১,২০,০০০ টাকা ক্ষতিপূরণ দেয়, তাহলে ২০,০০০ টাকার ক্ষতি তারা ব্যবসা আয় থেকে বাদ দিতে পারবে। কিন্তু যদি বীমা কোম্পানি ১,৪৫,০০০ টাকা ক্ষতিপূরণ দেয়, তাহলে ৫,০০০ টাকা লাভ হিসেবে ব্যবসায় আয়ের সাথে যুক্ত হবে।

আংশিক ব্যবসা আয়: চা ও রাবার

কিছু আয় কৃষি এবং ব্যবসার উভয়ের সাথে জড়িত হতে পারে। যেমন, চা ও রাবারের উৎপাদন থেকে প্রাপ্ত আয়ের ৪০% ব্যবসার আয় এবং ৬০% কৃষি আয় হিসেবে দেখাতে হবে।

উদাহরণ: ৪

সাকিল এন্টারপ্রাইজের পঞ্চগড়ে একটি চা-বাগান রয়েছে। সারাবছরে চা বিক্রি করে তারা ৫০,০০,০০০ টাকা আয় করেছে। এর মধ্যে ৪০% অর্থাৎ ২০,০০,০০০ টাকা ব্যবসা আয় এবং ৬০% অর্থাৎ ৩০,০০,০০০ টাকা কৃষি আয় হিসেবে দেখানো হবে।

ব্যবসার করযোগ্য আয় নির্ণয় পদ্ধতি

সূত্র: ব্যবসার করযোগ্য আয় = (ব্যবসায় থেকে মোট আয় – অনুমোদিত খরচ)

ব্যবসা থেকে মোট আয় নির্ণয়ের পর অনুমোদিত খরচ বাদ দিয়ে করযোগ্য আয় নির্ধারণ করা হয়। আয়কর আইন ২০২৩-এর ধারা ৪৯ অনুযায়ী, একজন ব্যবসায়ী তার আয় থেকে নিম্নোক্ত খরচগুলো বাদ দিতে পারবেন:

• পণ্য(কাঁচামাল) ক্রয় ও মজুদ খরচ
• ভূমি ও আঙ্গিনার খাজনা( কৃষি বা ব্যবসার জন্য ব্যবহৃত জমির খাজনা)।
• চাকরিজনিত খরচ (কর্মচারীদের বেতন, কল্যাণ ব্যয়)।
• যন্ত্রপাতি ও সরঞ্জাম রক্ষণাবেক্ষণ ব্যয়।
• বীমা প্রিমিয়াম (ব্যবসার উদ্দেশ্যে পরিশোধিত বিমা)।
• ইউটিলিটি খরচ (বিদ্যুৎ ও অন্যান্য পরিষেবা)।
• আইনি ও পেশাদারী সেবা ব্যয়।

অবচয় হার

ব্যবসায় ব্যবহৃত স্থায়ী সম্পদের উপর অবচয় ধার্য করা হয়। আয়কর আইন ২০২৩-এর তৃতীয় তফসিল অনুযায়ী, স্থায়ী সম্পদের অবচয় হার নির্ধারণ করা হয়েছে। নিচে একটি টেবিল দেওয়া হলো:

কর নির্ধারণ

ধরি মৃত্তিকিা এন্টারপ্রাইজ একটি ট্রেডিং ব্যবসা করে। সারাবছরে তারা পণ্য বিক্রি করেছে ৯৫,০০,০০০ টাকার এবং তাদের ব্যয় ছিল নিম্নরূপ:

1. পণ্য ক্রয়: ৬০,০০,০০০ টাকা
2. শোরুম ভাড়া: ৬,০০,০০০ টাকা
3. কর্মচারীর বেতন: ১০,০০,০০০ টাকা
4. ইউটিলিটি ও অফিস খরচ: ৫০,০০০ টাকা
5. আসবাবপত্রের অবচয়: ১০,০০০ টাকা

করযোগ্য আয় নির্ণয়:

বিনিয়োগ ভাতা ও কর রেয়াত নির্ণয়

ধরে নিই, জনাব ইমরান বিভিন্ন খাতে বিনিয়োগ করেছেন যেমন:

• ডিপিএস: ১,২০,০০০ টাকা (সর্বাধিক সীমা)
• শিক্ষাবীমার প্রিমিয়াম: ৫০,০০০ টাকা
• শেয়ার ক্রয়: ৩,০০,০০০ টাকা

মোট বিনিয়োগ: ৪,৭০,০০০ টাকা।

কর রেয়াত নির্ণয় করতে তিনটি অংক বের করতে হবে এবং সবচেয়ে ছোট অংকটি গ্রহণ করতে হবে:

1. করযোগ্য আয়ের ৩% = (১৮,৪০,০০০ ×৩%) = ৫৫,২০০ টাকা
2. বিনিয়োগ ভাতার ১৫% = (১৮,৪০,০০০ ×৩%) = ৭০,৫০০ টাকা
3. সর্বাধিক সীমা = ১০,০০,০০০ টাকা

কর রেয়াত = ৫৫,২০০ টাকা।

করদায় নির্ণয়

নিচের টেবিলে ইমরানের কর নির্ণয় দেখানো হয়েছে:

ব্যবসায় আয় থেকে কর নির্ধারণ করতে হলে প্রথমে মোট আয় থেকে অনুমোদিত খরচ বাদ দিয়ে করযোগ্য আয় বের করতে হয়। এরপর বিনিয়োগ ভাতা ও কর রেয়াত নির্ণয় করতে হয়। অবশেষে, কর নির্ধারণের সময় প্রযোজ্য কর হার প্রয়োগ করে করদায় নির্ধারণ করতে হয়। অতিরিক্ত কর প্রদানের ক্ষেত্রে তা পরবর্তী করবর্ষে সমন্বয় করা যেতে পারে।